滨州企业投资生产经营所得税优惠政策

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3、企业所得税、增值税优惠政策（1）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
（1）企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
（2）企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
答：企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
该条款明确了总分支机构发生资产损失如何申报的问题。2008年，总局下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发［2008］28号），其第37条规定：分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。对不执行28号文件的14个不纳入分享范围的中央企业，总局又下发了《关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》（ 国税函［2010］184号），文件规定上述企业下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要税务机关审批的财产损失，由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关，由二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关按照国税发［2009］88号文件印发的《企业资产损失税前扣除管理办法》规定的权限审批。
25号公告与28号文件的相关规定大致相同，只是进一步细化和完善。但184号文件是根据88号文件作出若干规定，现88号文件废止，25号公告虽未明确184号文件相关条款废止，但可以推断184号文件的相关条款也自动失效，再者按照前文服从后文的惯例，现行总分支机构，包括工、农、中、建等14个全归属中央收入的企业，资产损失的申报现在应统一按25号公告执行，其三层意思的表述应该来说还是比较清晰、易操作的，不仅符合资产的属地管理，也兼顾总分支机构之间信息的有效传递。25号公告的统一执行也应包括2011年5月11日下发的《中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知》。
答：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的要求进行专项申报。
今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75％提高至100％，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。
为了让企业尽早受惠，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。
支柱一将适用于全球收入超过200亿欧元（约合1500亿元人民币），且税前利润率大于10％的跨国公司。不过，采掘业和受监管的金融服务业将被排除在外。从全球范围看，支柱一实行后，预计有100多家规模最大的跨国企业集团将要通过公式化的利润分配方法，在其经营的所有市场管辖区（来源于该辖区的收入需达到一定门槛）缴纳企业所得税。
对于“引进来”的大型跨国企业而言，有观点认为，如果全球最低税率最终确定为15％，目前在中国市场上享受税收优惠政策的跨国公司可能需要补缴税款。不过笔者认为，中国市场规模巨大，跨国公司通常会在中国设立诸多实体，同时，中国的企业所得税法定税率为25％，如果以跨国公司在中国市场上的所有实体汇总平均的方式计算其在中国的有效税率，很可能不会低于15％，跨国公司仍能合规享受中国的税收优惠。
我国税收实体法涉及商品税（5）、所得税（3）、财产行为税（12）共20种税，现在以內外资企业都要缴纳的流转税——营业税为例，对我国税收实体法的确定及征收管理进行分析。目前在税收征收管理中实际执行的营业税法规包括以下内容。
（1）我国现阶段社会经济发展较快，作为上层建筑的税收法律必然要随之变化。在税收立法中要充分考虑这种变化与法律稳定性之间的平衡，否则税收法律要么不能适应经济生活的变化节奏，要么失去其稳定性及税收的公平性。因此，最高层次的税收立法者在课税要素的界定方面应设置一些可根据整体宏观经济变化可以调整的内容，并且必须将这个调整的权力明确授予某个组织，该组织必须在明确的时限内、清晰的条件下和实施必要的程序后才能行使调整的权力，否则任何公民都可以诉诸法律宣告其调整无效。例如，在使用“其他”这个字眼时应该明确当立法机关没有另行发文补充“其他”的具体内容时，其他机构不得进行解释；《企业所得税法》中关于广告费用税前可列支限额的确定，可以授权国家统计局定期发布各行业在该时期的广告列支在收入中所占的比例，纳税人可以用该统计数字的中位数作为税前可列支限额的计算标准。这样既保证了税收法律的稳定性，又保证了税收法律的适应性。
（2）在狭义的法律层面完善实体法的条款，法律条款尽量细致化，减少税法使用人的自由裁量权。例如类似企业所得税实施条例第六稿中“凡生产经营项目涉及的营业机构适用不同税率的，按企业经营收入、职工人数或工资总额、资产总额三个因素在各营业机构之间合理分配应纳税所得额，其权重分别为0。35、0。35和0。3”的条款，从而使税收法律的公平公正性得到合理的保证。