滨州企业所得税优惠政策事项办理办法

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答：根据《实施条例》第二十五条、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828 号）第二条和《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第80 号）第二条的规定，当企业资产的所有权发生改变或将劳务用于广告业务宣传时，应按公允价值视同销售收入。
最近不断遇到纳税人说碰到部分税务干部对企业视同销售处理的刁难，第一个是部分税务干部认为，视同销售成本扣了两次，从而要求企业补税，即7000作为视同销售成本扣了一次，7000又作为职工福利费扣了一次，多扣了，要补企业所得税；第二个是，认为视同销售后职工福利费只能按7000扣，而不是按照10000扣，因为会计只做了7000的费用。税企发生争议，问有没有问题，这个总局哪有文件呢，这不是基础的常识性问题吗。终于看到有一家省级税务局明确了视同销售的正确的企业所得税处理，希望各地能认真借鉴参考这一完全政策的做法，不要再在企业所得税视同销售政策上乱纠缠了。
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79 号，以下简称国税函〔2010〕79 号）第八条的规定，“对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”国税函〔2010〕79 号第八条对从事股权投资业务的企业未限定于专门从事股权投资业务的企业。从相关性分析，企业进行股权投资会发生业务招待行为，相应发生的业务招待费与因股权投资而产生的经济利益流入（包括股息、红利以及转让股权收入）有关。依据上述分析，国税函〔2010〕79 号第八条规定不应限定于专门从事股权投资业务的企业，从事股权投资业务的各类企业从被投资企业（含上市公司）所分配的股息、红利以及股权（股票）转让收入，均可以作为计算业务招待费的基数。
七、明确应付未付款项缴纳企业所得税以企业自主判断为主，税务判断为辅
问：企业的应付未付款项，在什么情况下应计入收入计征企业所得税？
答：根据《实施条例》第二十二条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入。对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付。同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人（自然人）失踪或死亡，债权人（法人）注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。
北京税务局秉承实事求是观点，究竟是否应付未付款项是否要支付的判断，企业清楚，税务局不清楚，应以企业判断为主，如果企业判断不需要支付了，则应该缴纳企业所得税。税务局只针对有确凿证据表明因债权人（自然人）失踪或死亡，债权人（法人）注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，要求企业缴纳企业所得税。这里不再用原先3年、5年不付就要求企业交税。
一、减按15％税率征收企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。享受这项优惠时要注意以下几点：
（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15％税率，但不能享受15％税率的减半征税。
（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15％税率，也可以选择依照25％的法定税率减半征税，但不能享受15％税率的减半征税。
（三）居民企业享受农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的，公共基础设施二免三年半的，环保、节能节水项目三免三减半的，技术转让所得免征或减半征收的，只能按照25％的法定税率减半。
（四）不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择放弃享受15％税率的优惠（保留高新技术企业资格），选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。
例1：A公司是高新技术企业，2019年度企业所得税应纳税所得额为50万元，该企业同时符合小型微利企业条件。如果A公司选择适用高新技术企业15％的税率，应纳企业所得税（50×15％）＝7。5万元，但如果选择适用小型微利企业税收优惠，按照2019年的新政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，税率为20％，企业纳税压力为5％，那么该企业应纳企业所得税为50×25％×20％＝2。5万元。很显然，A公司选择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。
（六）高新企业取得境外所得可以享受15％税率优惠。